Możliwość zakładania Podatkowych Grup Kapitałowych istnieje już od dawna. Jednak podatnicy dopiero od tego roku poszukują więcej informacji na ich temat ze względu na zmiany wprowadzone wraz z Polskim Ładem. Zmiany łagodzą część wymogów niezbędnych do utworzenia PGK.

Czym są Podatkowe Grupy Kapitałowe (PGK)?

Podatkowa Grupa Kapitałowa to instytucja, dzięki której podatnicy mogą zmniejszyć zobowiązania podatkowe w ramach grupy kapitałowej. Umożliwia ona zwiększenie swobody dokonywania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi wchodzącymi w skład grupy oraz zmniejszenie obowiązków administracyjnych związanych z rozliczeniem CIT.

W związku z powyższym, podatnikami CIT mogą być grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych.

Podatkowa Grupa Kapitałowa to kategoria pojęcia odpowiadająca w zakresie obrotu cywilnoprawnego konstrukcji holdingu. Posiada status odrębnego podatnika, płaci podatek dochodowy od dochodu, który stanowi różnicę między sumą dochodów, a sumą strat poszczególnych wchodzących w skład grupy podmiotów.

Główna zaleta Podatkowej Grupy Kapitałowej

Jedną z niewątpliwych zalet tego sposobu funkcjonowania w obrocie jest gwarancja, że po ustaniu Podatkowej Grupy Kapitałowej, straty poniesionej przez holding nie pokrywa się z dochodu poszczególnych spółek, wchodzących w jej skład.

Główne ryzyko związane z przynależnością do Podatkowej Grupy Kapitałowej

Każdy medal ma dwie strony. Nie wolno zapominać, że spółki tworzące Podatkową Grupę Kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z tytułu podatku dochodowego, należnego za okres obowiązywania umowy. Innymi słowy, trudno o wykluczenie potencjalnego zagrożenie, że jedna z połączonych w grupę spółek – i to niekoniecznie spółka dominująca, reprezentująca grupę wobec organów podatkowych – zostanie zobligowana do pokrycia wszelkich zaległości podatkowych związanych z działalnością grupy.

Utworzenie PGK – konieczne warunki

Ponadto, ustawodawcy stworzyli zamknięty katalog warunków, które muszą być spełnione łącznie, by Podatkowa Grupa Kapitałowa mogła powstać. Warunki te można podzielić na materialne i formalne. Co istotne, w ramach Podatkowej Grupy Kapitałowej powinna zostać zawarta umowa na okres co najmniej 3 lat podatkowych.

Jedna z istotnych zmian po „Polskim Ładzie”

Przed wejściem w życie „Polskiego Ładu” o status Podatkowej Grupy Kapitałowej mogły ubiegać się spółki kapitałowe, których przeciętna wysokość kapitału zakładowego wynosiła minimum pół miliona zł. W ramach „Polskiego Ładu” wartość ta została zmniejszona o połowę – do 250 tys. zł. Takich pozytywnych modyfikacji jest znacznie więcej, dlatego warto zapoznać się z całością zmian.

Autor artykułu

Gabriel Jędrol
Prawnik
e-mail: g.jedrol@siw.pl | tel. +48 889 225 299

Specjalista w zakresie prawa podatkowego, zainteresowany również prawem gospodarczym i handlowym.

Dowiedz się więcej